一、流程概況

（一）目的

為指導各部門全面預算編制操作程序，保障全面預算管理制度有效落地，特制定本指引。

（二）依據(jù)和適用范圍

1.1本指引根據(jù)《企業(yè)財務通則》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應用指引第15號——全面預算》、《東宜（北京）商貿(mào)有限責任公司財務管理暫行辦法》、《東宜（北京）商貿(mào)有限責任公司財務預算管理辦法》等法律法規(guī)和內(nèi)部制度制定；

1.2本指引適用于東宜（北京）商貿(mào)有限責任公司；

1.3相關責任人在本指引的指導下根據(jù)啟動會議確定的年度經(jīng)營目標和預算編制原則，將根據(jù)《經(jīng)營計劃作業(yè)指引》編制的經(jīng)營計劃數(shù)字化為預算，并填入預算表格，由預算常務小組完成預算報告。

1.4為對預算進行有效的控制，必須定期檢查經(jīng)營計劃和預算執(zhí)行情況，進行預算分析和考核，糾正偏離目標和計劃情況。

1.1 術語和定義

1.1.1 全面預算是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。

1.1.2 全面預算管理：全面預算管理是根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點，逐層分解相關指標，對各部門下達目標，全程管理其經(jīng)營活動，并對其實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內(nèi)部管理過程。

1.1.3 業(yè)務預算是反映預算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算，包括銷售預算、 生產(chǎn)預算(房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)預算主要指開發(fā)計劃、施工計劃、設計計劃、招投標計劃、目標動態(tài)成本、營銷推廣計劃等)、制造費用(房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)間接費用相當于制造企業(yè)的制造費用)預算、生產(chǎn)成本(房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本一般指開發(fā)成本，也可將開發(fā)間接費用歸入開發(fā)成本)預算、期間費用預算(銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算)、其他業(yè)務預算等。

1.1.4 資本預算是公司在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，一般由公司戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃直接分解形成，需要納入年度資金流量預算，一般包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算、債券投資預算等。

1.1.5 財務預算指關于資金籌措和使用的預算，包括短期的籌資預算、財務費用預算、稅費支出預算、資金流量預算(現(xiàn)金收支預算)等，其綜合表現(xiàn)為預計財務報表。

1.1.6 籌資預算是公司在預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款以及對原有借款、債券還本付息的預算，依據(jù)公司有關資金需求、期初借款余額、預計資金收入、預計利率等編制。

1.1.7 總預算是業(yè)務預算、財務預算、資本預算和籌資預算的綜合，主要以標準的預計現(xiàn)金流量表、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。

1.1.8 預售收入，指房地產(chǎn)預售收入取得的收入。該預算由營銷策劃部編制。

1.1.9 結轉(zhuǎn)收入，指房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)項目竣工或交付計劃，當項目符合稅法規(guī)定的結轉(zhuǎn)銷售收入條件時，由預售收入轉(zhuǎn)入，不發(fā)生現(xiàn)金流轉(zhuǎn)；與之對應的是結轉(zhuǎn)成本。該兩項預算由財務部門根據(jù)開發(fā)部和營銷部制定的項目竣工交付計劃編制。

1.2 參與部門

1.2.1 集團所有部門及各子公司、項目公司、分公司、事業(yè)部等集團管理的業(yè)務單位(以下通稱各部門)。

1.2.2 非房地產(chǎn)類子公司根據(jù)預算編制原則組織設計本企業(yè)的預算編制體系，要求財務預算表格與集團公司保持一致，業(yè)務預算表格根據(jù)行業(yè)特點自行設計。

2.0 預算的原則

2.1 一致性原則。

一致性原則包括目標一致性和計劃一致性。預算目標必須與公司目標相一致，各級預算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營目標。年度預算是公司年度行動計劃的數(shù)字化和價值化，部門預算是部門行動計劃的數(shù)字化和價值化。先有計劃后有預算，預算應與計劃對應一致，有預算未發(fā)生，無預算而發(fā)生均是預算不準確的反映，列入預算準確性的考核。

2.2 全面性原則。

做到橫向到邊、縱向到底，領導主持，全員參與，全員控制。公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動均應納入預算管理，做到全面覆蓋并進行事前、事中、事后相結合的全程監(jiān)控。全面預算范圍應包括企業(yè)的所有部門和業(yè)務單元；預算編制內(nèi)容應包括生產(chǎn)經(jīng)營、資本支出、投融資運作、資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流預算及關鍵業(yè)績指標等；預算管理應包括業(yè)務經(jīng)營計劃、財務預算、業(yè)績預測、預算執(zhí)行情況分析、業(yè)績考核等各個環(huán)節(jié)；預算指標應分解到部門、最小生產(chǎn)單元和個人。

2.3 預算剛性原則。

年度預算總額具有剛性，除非極特殊情況不得突破，月度出現(xiàn)差異一般不進行調(diào)整；如需調(diào)整，需編制補充預算，審批流程與編制發(fā)布相同。未納入預算的支出，原則上不予安排，對確實需要支付的預算外支出，必須經(jīng)嚴格補充預算審批，由預算管理委員會審定后方可實施。

2.4 適度性原則。

遵循實事求是的原則，防止低估或高估預算目標，保證預算在執(zhí)行過程中切實可行。對戰(zhàn)略計劃的分解和年度目標的確定應立足于企業(yè)經(jīng)營分析和市場環(huán)境分析，預算啟動階段的資源盤點和經(jīng)營分析、經(jīng)營預算會議不能少，“兩上兩下”的預算平衡程序不能少。企業(yè)預算管理可以建立適度的彈性預算機制，當預算假設和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，在集團公司統(tǒng)一規(guī)劃下，可在年中對預算進行一次調(diào)整。

2.5 權利義務對等原則。

企業(yè)應完善制度流程，公司各項管理制度應體現(xiàn)預算的要求，落實預算管理措施。做到明確責任分工，堅持誰做事、誰預算；誰控制、誰預算；誰花錢、誰預算；誰受益，誰承擔；先預算、后做事；沒預算，禁付款。預算編制和控制以各部門(各級責任中心)為基本單位，預算指標要分解落實到各級責任中心。由預算執(zhí)行單位對預算的實現(xiàn)和實際差異負責。

2.6 持續(xù)改進原則。

嚴控各項成本費用支出，強化投入產(chǎn)出、運作效率的概念，推進精細化預算與核算；各項財務指標的目標是持續(xù)改進，提升總體盈利能力。

2.7 獎罰分明原則。

預算管理應定期考核，有獎有罰。預算的執(zhí)行情況應列入當期績效考核，年終總結兌現(xiàn)績效考核方案。

3.0 職責

3.1 董事會

3.1.1 根據(jù)公司戰(zhàn)略確定年度戰(zhàn)略行動計劃和年度經(jīng)營目標；

3.1.2 審批全面預算報告，審批重大預算調(diào)整和預算外支付，審批績效獎懲方案；

3.1.3 為提高效率，董事會部分工作可授權預算管理委員會執(zhí)行。

3.2 預算管理委員會

3.2.1 領導全面預算的編制工作，審核預算報告報董事會審批，審批權限范圍內(nèi)的預算調(diào)整和預算外支出；

3.2.2 根據(jù)董事會確定的年度經(jīng)營目標明確預算（銷售收入）目標作為編制起點；

3.2.3 審議、確定預算目標、預算政策與程序；

3.2.4 根據(jù)需要調(diào)整和修訂權限范圍內(nèi)預算；

3.2.5 收集、研究、分析有關預算與執(zhí)行的報告，制定相關控制政策與獎懲制度；

3.2.6 確定預算周期，確定分期預算的周期；

3.2.7 確定各部門收入和費用項目的內(nèi)容，確定預算分項目的具體內(nèi)容；

3.2.8 頒布年度預算編制指南；

3.2.9 確定表格格式和內(nèi)容設計，確定所使用的假設條件編碼；

3.2.10 審查部門各項預算數(shù)據(jù)和內(nèi)容是否符合公司經(jīng)營目標；

3.2.11 審查部門各項預算數(shù)據(jù)和內(nèi)容的真實性和可行性；

3.2.12 向各部門提出各種問題，進行預算質(zhì)詢；

3.2.13 預測各種可能出現(xiàn)問題的影響程度，并提出和評估問題的解決方案；

3.2.14 仲裁有關預算沖突，協(xié)調(diào)解決預算匯總中出現(xiàn)的各種問題。

3.3 人力資源及企業(yè)管理中心

3.3.1 負責組織各部門進行企業(yè)評估，開展經(jīng)營分析和進行資源盤點、任務盤點；

3.3.2 負責全面計劃管理工作，協(xié)調(diào)公司全面計劃和預算工作，組織各部門編制部門行動計劃，匯總編制公司年度經(jīng)營計劃；

3.3.3 編制公司年度人力資源計劃、薪酬計劃、培訓計劃、部門年度行動計劃等；

3.3.4 具體編制公司管理費用預算；

3.3.5 對公司及各部門計劃和預算執(zhí)行情況進行績效考核，提出改進管理的措施和要求，促進各部門完成計劃。

3.4 財務管理中心/預算常務小組

3.4.1 預算常務小組是預算組織機構，通常設于企業(yè)財務部門，在預算委員會的領導下，匯總各部門預算，進行綜合、平衡、控制、調(diào)整，編制財務預算草案，并報預算管理委員會。

3.4.2 編制籌資預算、利息費用預算、稅費預算，審核管理費用預算等；

3.4.3 根據(jù)各部門的計劃和預算匯總編制公司資金流量預算，負責資金計劃和資金流量表的匯總編制、平衡、審核；

3.4.4 負責預算外資金需求的審核；

3.4.5 編制房地產(chǎn)結轉(zhuǎn)收入和結轉(zhuǎn)成本預算，編制本部門的工作計劃和費用預算；

3.4.6 質(zhì)詢各部門預算；

3.4.7 匯總預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行差異分析，形成預算執(zhí)行情況的相關數(shù)據(jù)和報告，向預算管理委員會和董事會反饋報告；

3.4.8 對超出預算的支出項目進行初步審核；

3.4.9 編制本部門工作計劃和預算；

3.4.10 提出改進管理的措施和建議。

3.5 其他部門

3.5.1 企業(yè)內(nèi)部職能部門是預算編制與執(zhí)行機構。負責根據(jù)預算管理委員會下達的預算目標和公司年度行動計劃，將公司整體預算編制要求與本部門的實際情況相結合，具體制定本部門年度行動計劃和預算，并具體分解年度預算至季度預算和月度預算；并對公司其他部門提供專項支持，協(xié)助財務部門進行預算綜合匯總平衡。

3.5.2 所有部門至少都要編制本部門行動計劃、人員預算(部門人員需求計劃)、費用預算和投資(主要指固定資產(chǎn)需要)預算。

3.5.3 對所編制預算的依據(jù)、測算基礎和計劃控制措施進行詳細說明，回答財務部門及預算委員會的質(zhì)詢；

3.5.4 在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行預算，加強預算自律，保障計劃按預定軌道開展，嚴格控制預算外行為；

3.5.5 定期進行部門預算的自我分析，向預算分析和考核部門提供預算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)和分析報告；

3.5.6 預算沖突及時上報，提出預算管理改進意見；

3.5.7 其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本預算執(zhí)行結果承擔責任。

3.6 子公司、項目公司等其他預算單位負責人

3.6.1 負責按照集團公司的要求組織所負責的預算單位的年度全面預算編制、控制、分析工作，并協(xié)助納入集團預算體系，接受集團的檢查、考核；

3.6.2 其主要負責人對本單位預算的執(zhí)行結果承擔責任。