中注協(xié)提示銀行年報(bào)審計(jì)四大風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)控和舞弊居首（銀行年報(bào)審計(jì)重點(diǎn)）
當(dāng)前，上市公司2017年年報(bào)已進(jìn)入密集披露期，有著資本市場(chǎng)“守門人”美譽(yù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要發(fā)揮的作用也越來越重要。
近日，普華永道被約談了，被約談的還有3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。中注協(xié)分別約談了4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示了多類上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。券商中國(guó)記者注意到，對(duì)于4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所側(cè)重業(yè)務(wù)的不同提示了不同類型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然針對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，記者發(fā)現(xiàn)，中注協(xié)分別4次和3次提到了內(nèi)部控制和舞弊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2月24日，約談廣州正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示多次并購(gòu)重組的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
2月8日，約談普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示銀行類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
1月25日，約談大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示對(duì)外投資產(chǎn)業(yè)性基金的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
1月22日，書面約談天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示股票質(zhì)押業(yè)務(wù)較多的金融類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
雖然針對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，記者發(fā)現(xiàn)，中注協(xié)分別4次和3次提到了內(nèi)部控制和舞弊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控和舞弊是首要風(fēng)險(xiǎn)
雖然針對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，記者發(fā)現(xiàn)，中注協(xié)分別4次和3次提到了內(nèi)部控制和舞弊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2月24日，中注協(xié)約談廣州正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示多次并購(gòu)重組的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，近年來，不少上市公司并購(gòu)重組頻繁，治理層和管理層變動(dòng)較大，要重視由此對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制有效實(shí)施產(chǎn)生的影響，以及內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，中注協(xié)提示，對(duì)于此類上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
2月8日，中注協(xié)約談普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示銀行類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，銀行類上市公司違法違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生，中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在年報(bào)審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注：一是關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)，二是關(guān)注內(nèi)部控制有效性。
1月25日，中注協(xié)約談大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示對(duì)外投資產(chǎn)業(yè)性基金的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中注協(xié)提示，對(duì)于此類上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在年報(bào)審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注：一是關(guān)注管理層凌駕控制之上的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，二是關(guān)注對(duì)外投資相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。
1月22日，中注協(xié)書面約談天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示股票質(zhì)押業(yè)務(wù)較多的金融類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)金融類上市公司內(nèi)部控制的有效性。差異化提示提升質(zhì)量
記者獲悉，2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)將深入開展“質(zhì)量提升年”主題活動(dòng)，著力推進(jìn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。中注協(xié)約談的4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也針對(duì)不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所、不同類型上市公司，差異化提示了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
中注協(xié)提示，對(duì)于多次并購(gòu)重組上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中還要重點(diǎn)關(guān)注恰當(dāng)評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度。對(duì)于，銀行類上市公司年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注信貸資產(chǎn)質(zhì)量和中間業(yè)務(wù)。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，近年來，上市公司投資產(chǎn)業(yè)性基金等對(duì)外投資行為日益普遍，部分上市公司投資管理水平不高，投資失敗案例時(shí)有發(fā)生，引發(fā)市場(chǎng)廣泛關(guān)注，相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。
中注協(xié)提示，對(duì)于對(duì)外投資產(chǎn)業(yè)性基金的上市公司年報(bào)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要重點(diǎn)關(guān)注：對(duì)外投資會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性，對(duì)外投資相關(guān)資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)。
近年來，上市公司股票質(zhì)押業(yè)務(wù)擴(kuò)張迅速，涉及股票質(zhì)押的A股上市公司數(shù)量逐年增加，也已出現(xiàn)因股價(jià)下跌、股份凍結(jié)等因素觸發(fā)的違約及涉訴等風(fēng)險(xiǎn)事件，存在融出資金的金融類上市公司存在較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
中國(guó)結(jié)算最新數(shù)據(jù)顯示，截至3月9日，共有3456家上市公司進(jìn)行了股權(quán)質(zhì)押業(yè)務(wù)，累計(jì)質(zhì)押21.99萬筆。
中注協(xié)提示該類上市公司年報(bào)審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：股票質(zhì)押業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性，股票質(zhì)押業(yè)務(wù)涉訴情況，股票質(zhì)押業(yè)務(wù)列報(bào)與披露，關(guān)注合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。
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