隨著慈善信托備案數(shù)量和備案規(guī)模的持續(xù)增長(zhǎng)，慈善信托的運(yùn)行效果也受到社會(huì)各界越來(lái)越多的關(guān)注。截至2022年8月底，信托公司和慈善組織累計(jì)備案了934單慈善信托，備案規(guī)模達(dá)42.5億元，信托目的涵蓋了《中華人民共和國(guó)慈善法》列舉的全部慈善領(lǐng)域。如何評(píng)估慈善信托的慈善效果，慈善項(xiàng)目如何增進(jìn)了社會(huì)公共利益，是慈善信托實(shí)踐者和監(jiān)管部門共同關(guān)注的問(wèn)題。

評(píng)估慈善信托慈善效果的意義

（一）利益相關(guān)方知情的需要

慈善信托的運(yùn)行效果受到出資人、委托人、政府部門、社會(huì)公眾等利益相關(guān)方的廣泛關(guān)注。對(duì)于出資人、委托人來(lái)說(shuō)，慈善信托的靈活透明是其選擇這種方式開展慈善活動(dòng)的重要原因。因此向出資人、委托人清晰地展示慈善效果，是慈善信托優(yōu)越性的體現(xiàn)。對(duì)于政府部門來(lái)說(shuō)，通過(guò)了解慈善信托的慈善效果，不僅有助于加強(qiáng)對(duì)慈善信托的監(jiān)督，而且可以更加清晰地了解政府讓渡稅收利益所增進(jìn)的社會(huì)公共利益。對(duì)于社會(huì)公眾來(lái)說(shuō)，受托人充分披露慈善信托的慈善效果，有助于提升項(xiàng)目透明度，提升社會(huì)公信力。

（二）受托人管理能力提升的需要

慈善信托的運(yùn)行效果也是受托人管理能力的重要體現(xiàn)。通過(guò)對(duì)慈善信托的慈善效果進(jìn)行評(píng)估，可以清楚地了解慈善項(xiàng)目實(shí)際產(chǎn)生的效果，有助于加強(qiáng)慈善項(xiàng)目管理，監(jiān)測(cè)慈善項(xiàng)目執(zhí)行情況，促進(jìn)受托人與慈善項(xiàng)目相關(guān)方的溝通。用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆绞綄?duì)慈善信托進(jìn)行效果評(píng)估，還有助于發(fā)現(xiàn)慈善項(xiàng)目實(shí)施中需要改進(jìn)的地方，有針對(duì)性地提升慈善項(xiàng)目實(shí)施效益。

（三）慈善信托持續(xù)發(fā)展的需要

慈善信托的設(shè)立僅僅是開始，在信托期限內(nèi)運(yùn)用好慈善信托財(cái)產(chǎn)，高效實(shí)現(xiàn)慈善目的和慈善效果，是慈善信托可持續(xù)發(fā)展的重要保障。我國(guó)《慈善法》《慈善信托管理辦法》都提出對(duì)慈善信托進(jìn)行評(píng)估。近年來(lái)，慈善信托的期限向更為長(zhǎng)期、靈活的方向發(fā)展。截至2022年8月底，期限為5年以上的慈善信托有187單，永續(xù)慈善信托143單，無(wú)固定期限的慈善信托282單。因此，對(duì)慈善信托的慈善效果進(jìn)行評(píng)估，有助于促進(jìn)慈善信托的持續(xù)規(guī)范發(fā)展。

慈善組織評(píng)估慈善效果的經(jīng)驗(yàn)

慈善組織的評(píng)估主要有兩種形式，包括機(jī)構(gòu)層面的社會(huì)組織等級(jí)評(píng)估，以及慈善項(xiàng)目層面的第三方評(píng)估。

（一）機(jī)構(gòu)層面的社會(huì)組織等級(jí)評(píng)估

社會(huì)組織等級(jí)評(píng)估的政策法律依據(jù)是2010年民政部頒布的《社會(huì)組織評(píng)估管理辦法》（民政部令第39號(hào)），由民政部門組織，由評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)在民政部門登記注冊(cè)的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位進(jìn)行全面評(píng)估，并作出評(píng)估等級(jí)結(jié)論。評(píng)估等級(jí)分為5個(gè)等級(jí)，由高到低依次為5A級(jí)、4A級(jí)、3A級(jí)、2A級(jí)、1A級(jí)。評(píng)估等級(jí)與公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格等優(yōu)惠政策、政府資助或獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，可在開展對(duì)外活動(dòng)和宣傳中作為信譽(yù)證明出示。

社會(huì)組織等級(jí)評(píng)估偏重機(jī)構(gòu)治理和風(fēng)險(xiǎn)控制，更多關(guān)注社會(huì)組織規(guī)范性建設(shè)，實(shí)現(xiàn)以評(píng)促管的目的。相同類型的社會(huì)組織執(zhí)行統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《民政部關(guān)于印發(fā)各類社會(huì)組織評(píng)估指標(biāo)的通知》，全國(guó)性行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)、全國(guó)性學(xué)術(shù)類社團(tuán)、全國(guó)性公益類社團(tuán)、基金會(huì)（慈善組織）、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)分別適用相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)。公益項(xiàng)目績(jī)效是基金會(huì)（慈善組織）等公益類社會(huì)組織等級(jí)評(píng)估的重要內(nèi)容，主要從慈善項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目公益性、項(xiàng)目運(yùn)行管理、項(xiàng)目專業(yè)性、項(xiàng)目效果等方面進(jìn)行評(píng)估。項(xiàng)目效果方面，關(guān)注項(xiàng)目目標(biāo)達(dá)成情況、社會(huì)影響力、服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略情況等內(nèi)容。

（二）項(xiàng)目層面的第三方評(píng)估

慈善項(xiàng)目第三方評(píng)估一般是由慈善組織委托獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)對(duì)其實(shí)施的慈善項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，或者由資助方委托獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)對(duì)所資助的慈善項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估的內(nèi)容包括項(xiàng)目成效、流程管理、項(xiàng)目影響力等。我國(guó)早期的慈善項(xiàng)目第三方評(píng)估有中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)委托第三方對(duì)“希望工程”項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，中國(guó)人口福利基金會(huì)委托第三方對(duì)“幸福工程”項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估等。隨著我國(guó)慈善事業(yè)的發(fā)展和慈善理念的提升，越來(lái)越多的社會(huì)組織開始對(duì)所實(shí)施的慈善項(xiàng)目進(jìn)行第三方評(píng)估，并將慈善項(xiàng)目評(píng)估作為項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等方面充分考慮第三方評(píng)估的需求。

與社會(huì)組織等級(jí)評(píng)估不同，項(xiàng)目第三方評(píng)估根據(jù)慈善項(xiàng)目的不同特點(diǎn)和需要解決的不同問(wèn)題進(jìn)行個(gè)性化設(shè)計(jì)。首先，并未有統(tǒng)一的評(píng)估指標(biāo)體系。其次，評(píng)估的時(shí)點(diǎn)可以是項(xiàng)目實(shí)施期間的過(guò)程評(píng)估，也可以是項(xiàng)目結(jié)束后的結(jié)果評(píng)估。再次，評(píng)估方法多種多樣，不同的評(píng)估方法產(chǎn)生不同的評(píng)估成本。如采用問(wèn)卷法、觀察法和訪談法等方法，對(duì)項(xiàng)目關(guān)注的目標(biāo)群體進(jìn)行需求調(diào)研和評(píng)估，并根據(jù)調(diào)查評(píng)估結(jié)果對(duì)慈善項(xiàng)目進(jìn)行有針對(duì)性的完善設(shè)計(jì)；又如采用實(shí)驗(yàn)評(píng)估方法，嚴(yán)格選取干預(yù)組、對(duì)照組，分析公益項(xiàng)目對(duì)目標(biāo)群體的實(shí)際效用及其影響機(jī)制等。

如何評(píng)估慈善信托的慈善效果

（一）慈善支出的金額或比例

慈善支出是實(shí)現(xiàn)慈善信托目的的體現(xiàn)，是慈善信托財(cái)產(chǎn)管理運(yùn)用的核心。對(duì)于慈善組織，遵守慈善支出比例的規(guī)定是績(jī)效評(píng)估的重要內(nèi)容，也是慈善組織取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的前提。對(duì)于慈善信托，盡管法律法規(guī)沒(méi)有作硬性的支出金額或比例要求，委托人和受托人可以靈活約定，但實(shí)際支出金額或比例是慈善信托價(jià)值觀的體現(xiàn)。慈善信托不應(yīng)成為委托人財(cái)產(chǎn)代持的渠道，而應(yīng)通過(guò)對(duì)信托財(cái)產(chǎn)的運(yùn)用真正惠及公眾并增進(jìn)社會(huì)福祉。

（二）慈善項(xiàng)目的規(guī)范管理

慈善項(xiàng)目的規(guī)范管理是實(shí)現(xiàn)慈善目的的重要保障。一是要有明確的項(xiàng)目目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃，目標(biāo)設(shè)定應(yīng)符合項(xiàng)目實(shí)施地區(qū)和受益群體的實(shí)際需求，項(xiàng)目計(jì)劃中相關(guān)方職責(zé)清晰，分工明確，時(shí)間規(guī)劃合理。二是對(duì)慈善項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)行有效管理及監(jiān)測(cè)，要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行人的監(jiān)督，檢查項(xiàng)目實(shí)施憑證、受益人簽收單據(jù)等過(guò)程性資料，及時(shí)進(jìn)行階段性總結(jié)，必要時(shí)可引入第三方機(jī)構(gòu)對(duì)慈善項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估，指導(dǎo)項(xiàng)目人員更加高效地實(shí)施項(xiàng)目，取得更好慈善效果。

（三）受益人受益和項(xiàng)目影響力

受益人是否真正受益，以及慈善項(xiàng)目產(chǎn)生的社會(huì)影響，是慈善信托慈善效果的具體表現(xiàn)。在受益人受益方面，不僅要關(guān)注直接受益人，也應(yīng)關(guān)注對(duì)間接受益人的影響，如受益人家庭、社區(qū)發(fā)展等；不僅關(guān)注受益的人數(shù)和資金投入等數(shù)量指標(biāo)，也應(yīng)關(guān)注受益人實(shí)際受益的程度，是否真正從慈善項(xiàng)目中受益。在項(xiàng)目影響力方面，應(yīng)關(guān)注慈善項(xiàng)目在多大程度上解決了社會(huì)問(wèn)題，是否增進(jìn)社會(huì)整體利益，是否促進(jìn)政策創(chuàng)新等，是否具有長(zhǎng)期效益和可持續(xù)發(fā)展能力等。

本文源自金融界